税务中需要注意的问题有哪些

　　税务问题历来都是企业经营管理的重中之重，但是在税务实践中，却隐蔽着一些“雷区”，一旦踩上，就可能会造成税务风险。今天小编就来当一次工兵，为大家排雷。

　　雷区1：出租房子免租期内不交房产税。

　　很多企业都会有将自己的房产出租的情况。如果出租的时候约定了免租期，那么在免租期内是没有租金收入的。既然没收入，是不是就不用交房产税了？这其实就是一个雷区。根据财〔2010〕121号 *二条规定，对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

　　雷区2：收到的合同违约金收入不需要缴纳增值税。

　　例如一家公司跟客户签订了购销合同，由于客户出现违约事项，公司收到客户交来的违约金，并将其计入“营业外收入”。这是不是就不用交税？

　　其实这也是个雷区。对于违约金，应该分情况处理。对于合同未履行时收取的违约金，无须缴纳增值税，也不用开具发票；但是对于合同已经履行，购买方因延迟付款等原因，按合同约定向销售方支付一定金额的违约金，属于价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税，并开具发票。

　　雷区3：公路通行费发票的增值税抵扣按照面额计算。

　　公司取得的过路过桥费定额发票，在抵扣增值税的时候直接按照面额乘以3％计算允许抵扣的进项税额。这其实也是一个纳税雷区。应该按照不含税面额来计算允许抵扣的进项税额。根据相关规定，增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额＝高速公路通行费发票上注明的金额÷（1＋3％）×3％一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额＝一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5％）×5％。

　　雷区4：代开增值税发票必须在国税局代开。

　　代开增值税发票，特别是专票，必须到国税部门代开。其实这种说法也是有误的。小规模纳税人销售其取得的不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征；自然人出租不动产，应缴的增值税暂由地税机关代征。因此，以上2种情况在代开增值税**发票的时候需要在地税局代开。

　　雷区5：小规模纳税人都是按照3％征收率纳税。

　　小规模纳税人适用的增值税征收率不一定就是3％，还要看具体的业务类型。

　　（1）销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税；

　　（2）销售、出租不动产的征收率为5％；

　　（3）提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5％的征收率计算缴纳增值税。